Использование льготы по подоходному налогу при покупке квартиры

Реализация права граждан (физических лиц) на льготу по подоходному налогу при покупке квартиры реалезуется на основании Закона от 07 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями)".Порядок исполнения вышеуказанного Закона определяется Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35.

На основании подпункта «в» пункта 14 совокупный доход физических лиц уменьшается на суммы, направленные физическими лицами, являющимися покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период.

При покупке этих объектов, исключение указанных расходов производится у физического лица только по одному объекту в течение трех календарных лет, начиная с того года, в котором было подано заявление об их исключении из совокупного дохода.

При нарушении данного порядка употребления льготой сумма сделанного вычета рассматривается как сокрытый от налогообложения доход, и такие физические лица, которые должны понести ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством РФ. Данный вычет физическим лицам повторно не предоставляется.Эти суммы не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за трехлетний период. Для этого в бухгалтерию предприятия нужно предоставить следующие документы:

Заявление физического лица об исключении из совокупного дохода сумм, связанных с расходами на покупку квартиры.
Договор купли-продажи квартиры (оригинал и ксерокопию).На оригинале бухгалтер предприятия делает отметку, с тем чтобы льгота не могла быть использована дважды.
Расписка продавца, удостоверяющая передачу денег покупателем по договору купли-продажи квартиры. Расписку можно оформить как акт передачи денежных средств по договору купли-продажи квартиры.
Желательно сделать нотариальное удостоверение подписи получателя денег по данному акту.
Рекомендуется так же сделать запись, с подтверждением факта получения денежных средств продавцом в договоре (будет служить вместо расписки)
В случае, отсутствия в договоре купли-продажи нотариально заверенной записи, подтверждающей факт получения денежных средств продавцом, то к такому договору купли-продажи должны быть приложены документы, подтверждающие оплату приобретенного объекта (расписки продавцов, удостоверяющие передачу им покупателем денежных средств, приходные ордера предприятий, учреждений организаций и прочие подобные документы).

Все вышеперечисленные документы надо предоставить в бухгалтерию не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за декабрь данного года (в случае исключения этих расходов налоговым органом – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным).

В соответствии с подпунктом «т» пункта 8 Инструкции !. 35 предусматривается также льгота для продавца квартиры в совокупный годовой доход которого не включаются суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи прочего имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размеров минимальной месячной оплаты труда.

Требования к оформлению договора купли-продажи квартиры

Договор должен иметь государственную регистрацию, которая проводится в АО «Мосжилрегистрация». В этот орган необходимо представить следующие документы: